昨日，廣東省地稅局首次公布對(duì)全省納稅咨詢情況進(jìn)行匯總分析結(jié)果。上半年，個(gè)人所得稅、征管問(wèn)題、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅排名廣東納稅人稅收關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題的前5位。
“個(gè)人所得稅最受關(guān)注!”省地稅人士分析認(rèn)為，近年來(lái)，個(gè)稅稅前扣除額的提高、內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合并、房地產(chǎn)稅收政策的調(diào)整變化、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高等稅收政策的調(diào)整，涉及到每一個(gè)人的切身利益，廣大公民對(duì)稅收的關(guān)注度越來(lái)越高。
該人士還透露，“特別是對(duì)稅收政策變動(dòng)較大、與納稅人密切相關(guān)的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及相關(guān)的稅收征管問(wèn)題更加關(guān)注。”
1 向基金會(huì)捐贈(zèng)不計(jì)入納稅范圍
省地稅表示，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
此外，部分經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的基金會(huì)，如農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)等，個(gè)人向其捐贈(zèng)的所得，按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得時(shí)全額扣除。
2 分得高于股本收益應(yīng)繳納個(gè)稅
某公司在年終匯算清繳時(shí)進(jìn)行改制，一部分股東要求撤資，單位在分配給這些股東紅利時(shí)，一部分股東獲得的是公司的債權(quán)。
省地稅局表示，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個(gè)人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值的余額，加上實(shí)際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
按上述文件規(guī)定，股東取得的債權(quán)分紅應(yīng)與其他所得合并，高于初始投資額就按“利息、股息、紅利”征收個(gè)人所得稅。股東從投資企業(yè)分得的高于股本的收益或只取得收益(無(wú)論是現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，還是股權(quán)、債權(quán))要繳納個(gè)人所得稅。
3 購(gòu)買(mǎi)單位自建房差價(jià)部分需繳稅
如果單位將自建住房低于購(gòu)置價(jià)格售予職工，職工是否需要繳納個(gè)人所得稅?
省地稅局表示，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部份，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按照“工資、薪金”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
所稱的差價(jià)部份，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或者建造成本價(jià)格的差額。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，應(yīng)比照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
即先將全部所得額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。